房地产开发企业销售不动产需要缴纳哪些税？

【增值税】

一、房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

销售额的计算公式如下： 销售额＝（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）

二、当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

三、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

四、 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款＝预收款÷（1＋5%）×3%。

【城建税、教育费附加、地方教育费附加】

以实际缴纳增值税为计税依据，税率分别为 城建税：市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1% 教育费附加：税率为3% 地方教育附加：税率为2%

【土地增值税】

转让土地使用权，按取得收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为增值额，按照四级超率累进税率，缴纳土地增值税

【印花税】

按“产权转移书据”，以价款的万分之五缴纳；

【企业所得税】

以转让土地使用权取得的全部收入，减去土地使用权的购置或受让原价、增值税、土地增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加后的余额，为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。

【温馨提示】

自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

依据：

国家税务总局 关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国土地增值税暂行条例

征收教育费附加的暂行规定（2011年修订）

财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知

中华人民共和国城市维护建设税法

财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告

中华人民共和国印花税法

浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于浙江省实施小微企业 “六税两费”减免政策的通知